伴隨自貿(mào)港、大灣區(qū)等地多項(xiàng)優(yōu)惠政策的落地，企業(yè)以及個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的出臺(tái)，成為吸引高端人才和企業(yè)入駐的一個(gè)重要條件。

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根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱“40號(hào)文”），南沙先行啟動(dòng)區(qū)（即南沙灣、慶盛樞紐、南沙樞紐3個(gè)區(qū)塊）符合條件的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，將減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，并規(guī)定享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)需滿足實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的要求。

這一政策的實(shí)施，使南沙成為繼海南自貿(mào)港、橫琴粵澳深度合作區(qū)之后又一個(gè)要求實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的區(qū)域。

“從企業(yè)合規(guī)要求看，實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)是企業(yè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的必要條件，近年來(lái)為了打擊空殼公司，實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)也是稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)稽查的內(nèi)容。”一位財(cái)稅人士解釋。

根據(jù)40號(hào)文規(guī)定，在南沙先行啟動(dòng)區(qū)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的企業(yè)必須在南沙先行啟動(dòng)區(qū)進(jìn)行“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”，即企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)需要設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。

在市場(chǎng)看來(lái)，此舉有利于防范違規(guī)享受稅收優(yōu)惠等行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

而為了進(jìn)一步增強(qiáng)政策的確定性，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局、廣州市南沙區(qū)財(cái)政局、廣州市南沙區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局和廣州市南沙區(qū)綜合行政執(zhí)法局四部門(mén)還聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于廣州南沙先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱“《公告》”），重點(diǎn)從“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)”“人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)”“賬務(wù)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)”“財(cái)產(chǎn)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)”四個(gè)方面對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的具體要求進(jìn)行具體說(shuō)明。

根據(jù)《公告》，從事鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，屬于在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。對(duì)于僅在南沙先行啟動(dòng)區(qū)注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等任一項(xiàng)不在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的居民企業(yè)，不屬于在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，不得享受南沙先行啟動(dòng)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局相關(guān)人員解釋，《公告》適用于注冊(cè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的分支機(jī)構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)立在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

比如，對(duì)于人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的情況，主要是指企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在南沙先行啟動(dòng)區(qū)實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過(guò)本企業(yè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)開(kāi)立的銀行賬戶發(fā)放。

根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員當(dāng)年度在南沙先行啟動(dòng)區(qū)繳納六個(gè)月（含）以上基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

值得注意的是，由于不能對(duì)具體細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)做全面解讀，《公告》明確了兩種情況會(huì)直接視為不符合“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”：一是不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，僅承擔(dān)對(duì)南沙先行啟動(dòng)區(qū)外業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開(kāi)具發(fā)票等功能；二是注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不一致，且無(wú)法聯(lián)系或者聯(lián)系后無(wú)法提供實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址。

普華永道相關(guān)人員對(duì)此表示，根據(jù)目前的政策安排，南沙區(qū)稅務(wù)局會(huì)對(duì)享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行后續(xù)監(jiān)管，并對(duì)當(dāng)年度新增享受的企業(yè)實(shí)施“全覆蓋”核查，同時(shí)也會(huì)加大對(duì)存量企業(yè)按照一定比例抽查。

“所以企業(yè)判定其是否符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，在填報(bào)《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》時(shí)，要勾選生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)是否符合《公告》的要求，還要填寫(xiě)主營(yíng)業(yè)務(wù)適用的優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)目錄及具體條目，以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額比例，以符合政策要求?！逼杖A永道稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建議。

記者了解到，目前《公告》的實(shí)施時(shí)間自2022年1月1日至2026年12月31日?qǐng)?zhí)行，相比海南自貿(mào)港和橫琴粵澳深度合作區(qū)從2023年1月1日起生效，廣州南沙實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的時(shí)間要早一年，因此企業(yè)需結(jié)合未來(lái)業(yè)務(wù)模式、營(yíng)利模式和定價(jià)政策從整體上提前安排。

根據(jù)普華永道此前與南沙區(qū)稅務(wù)局的口頭溝通，雖然《公告》出臺(tái)于2023年5月31日，但南沙區(qū)稅務(wù)局期望2022年度享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)能夠?qū)φ铡豆妗返膶?shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，盡量滿足政策條件。

（文章來(lái)源：中國(guó)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)）

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