內(nèi)容提要：

(資料圖)

一、財經(jīng)女俠說中國的稅率只有19.4%，遠低于美國紐約的31.7%

最近有粉絲推薦我讀了今日頭條上的一篇小文章，讀完驚呆我了。這個賬號名叫@俠女論財經(jīng) 的作者，聽到有人說“中國的稅率之高，實際上快接近50%了”。她正兒八經(jīng)地算出中國的稅率不算五險一金只有19.4%，而紐約高達31.7%。

看完此人這篇短文，我意識到很多人稅收知識、財經(jīng)知識太匱乏了。我想我的粉絲推薦我看，多半也是認為此人在胡說，希望我看后發(fā)表正確的意見吧。我覺得此文至少有三點錯誤。

第一、混淆了概念。

此文前半段實際上討論的，只是稅率內(nèi)涵中的一個部分----個人所得稅的稅率。但作者荒唐地用大口徑的稅率概念來計算、比較小口徑的個人所得稅的稅率?；煜硕惵屎蛡€人收入所得稅稅率的區(qū)別。

第二、邏輯混亂。

作者在短文后部分，又說“中國的稅率不算五險一金只有19.4%”?？磥泶巳嗣黠@是沖著綜合稅率來討論的。畢竟個人所得稅與五險一金沒有關(guān)系，不存在包不包含。包含五險一金的，只有綜合稅率了。

第三、稅收知識嚴重匱乏。

我們的稅收種類繁多，從所得稅、消費稅、車船稅等有二十多種。所得稅還分企業(yè)的和個人的。你拿個人所得稅，怎么算也算不出一個國家的綜合稅率！況且，就是要計算個人所得稅稅率，用全國個稅總額，除以個稅總額+居民可支配收入中的工資收入乘以全國總?cè)藬?shù)，個稅稅率就非常準確地出來了。

二、什么是稅？稅和財政收入的關(guān)系

這個概念一定要先搞清楚，否則都按各自的理解去爭論，毫無意義。

第一、稅收。

是指國家為了向社會成員提供公共產(chǎn)品，滿足社會成員的共同需要，按照法律的規(guī)定，強制、無償?shù)貐⑴c社會成員所創(chuàng)造財富的分配，取得財政收入的一種規(guī)范形式。

第二、財政收入即政府收入。

是政府為滿足社會成員的共同需要，向社會成員提供公共產(chǎn)品而利用政府公權(quán)力依法收到的錢。稅收是財政收入的主要來源。此外，財政收入也來自非稅收來源，如國有企業(yè)的股份分紅，國企私有化的收益，政府掌握的公用服務(wù)和公共設(shè)施的經(jīng)營收入，政府控制的專賣項目的收入，政府的罰沒收入、資源開采合同的特許權(quán)和特許權(quán)使用費、政府的主權(quán)基金等投資基金的收益、國際捐贈收入等。

第三、中美兩國財政收入包括稅收收入項目的異同。

從稅收項目看，我們的稅收項目比美國要復(fù)雜得多。美國稅收分三塊，一是所得稅，二是從價稅，三是社保稅。三種之中除企業(yè)所得稅之外，其他都是消費者、勞動者直接繳稅，直接稅占比很高。我們的稅收很雜，除個人所得稅外，其他基本上都由企業(yè)繳納，但企業(yè)交了稅也會算到價格中由消費者買單，所以是以間接稅為主。

從財政收入來看。美國將國有企業(yè)、政府經(jīng)營的公用事業(yè)人員計入政府雇員，其收入也計入財政收入，所以看起來財政收入占比巨高。我們的財政收入未計入政府所屬的公用事業(yè)收入。

經(jīng)濟學(xué)理論上，美國財政收入的項目處理是比較規(guī)范的。但考慮到國有企業(yè)分紅和國有事業(yè)單位收入，我國完全沒有統(tǒng)計數(shù)據(jù)可供搜集，為了保持口徑一致可比，我們計算比較中美稅收、財政收入以及在GDP中的占比時，均不包括國企股份分紅和國有公用事業(yè)收入。

三、2021年中國的稅收和財政收入

首先我們來算算包括社保、醫(yī)保的中國全口徑稅收數(shù)據(jù)。

2021年我國包含社保、醫(yī)保的全口徑稅收為269668億元，比2020年增長17.6%。其中小口徑稅收172736億元，社保68205億元、醫(yī)保28727億元，在稅收中占比分別為64%、25%和11%。

在2016年的全口徑稅收中，小口徑稅收占比為74%，社?；鸷歪t(yī)療保險占比分別為18%和8%。5年之后，小口徑稅的占比下降了10個百分點，社保和醫(yī)療保險占比分別增加了7個、3個百分點。

因為小口徑稅的95%為企業(yè)負擔(dān)，社保醫(yī)保來自于勞動者的稅前工資。稅收這樣的結(jié)構(gòu)變化意味著，2021年我們個人的稅務(wù)負擔(dān)在5年之間大幅度增加了10個百分點。

2021年，全口徑稅收在GDP中的占比為22.2%。

稅收中的個人所得稅為13933億元，占全口徑稅收的5.2%，占當年全體勞動者稅前總收入的3.1%，僅占當年個人負擔(dān)的稅費的12.6%。

其次我們來算算全口徑的財政收入。

2021年，我國不含國企股權(quán)分紅、國有公用事業(yè)單位收入的財政總收入為397511億元，比上一年增長13.1%。其中全口徑稅收收入269968億元，預(yù)算內(nèi)非稅收入29819億元，政府性基金收入98024億元，在財政收入中分別占比68%、11%和21%。

在2016年，這3者在財政總收入中的占比分別為70%、12%和18%?？梢姸愂帐杖胝急群头嵌愂杖胝急确謩e減少了2個和1個百分點，基金收入則增加了3個百分點。

2021年，我們財政總收入在GDP中的占比為31.7%，比5年前的33.7%降低了2個百分點。分類看，醫(yī)保、社保占比8.4%，比5年前增加了2.3個百分點；政府基金收入占比8.5%，比5年前增加了2.3個百分點；小口徑稅收占比15%,減少了2.5個百分點。

這五年中，稅率未變，稅收征管與稽查一年比一年嚴苛，但間接稅收在GDP中的占比卻下降了，意味著稅基，也就是企業(yè)的征稅收入占GDP的比重下降了，他們的收入增速低于GDP的增速。

政府更多地通過增加個人稅負、政府基金收入來確保財政收入的增長目標。

四、2021年美國的稅收和財政收入

首先我們需要介紹美國稅收與財政收入的數(shù)據(jù)來源。

我們沒有引用國內(nèi)媒體披露的美國政府的財政收入和稅收收入，五花八門，不知來源，極不可信。

我們從美國usgovernmentrevenue.com網(wǎng)站獲取了包含有美國聯(lián)邦、州與地方政府，并有詳細項目分類的數(shù)據(jù)。該網(wǎng)站數(shù)據(jù)全部來源于美國財政部與商務(wù)部統(tǒng)計局，數(shù)據(jù)可靠性、全面性較好。

依據(jù)來源于該網(wǎng)站的數(shù)據(jù)，我們還需經(jīng)過再加工，即需要扣除其中中國難以收集的國有公用事業(yè)收入和國有企業(yè)股份分紅的收入，得出與我們財政總收入口徑基本一致的數(shù)據(jù)。

其次，我們看看美國政府的稅收收入。

2021年，與我們?nèi)趶蕉愂帐杖胪耆恢碌拿绹愂帐杖霝?4821億美元，比2016年增加了30.4%。其中與我們類似的小口徑稅收為47613億美元，社保稅為17208億美元，分別占比73%和27%，與5年前的各自占比相同，未變。

2021年美國稅收在GDP中占比28.1%。

其中2021年美國政府個人所得稅收入為12655億美元，占全美稅收的19.5%，占當年全體勞動者稅前總收入的10%，占當年個人負擔(dān)的稅費的42.4%。

第三，我們算算美國的財政收入。

2021年，美國政府公布的財政收入為76936億美元，扣除國企股息和公用事業(yè)收入12115億美元（其中國企股息收入2802億美元），美國與我們可比口徑的財政收入為64821億美元，比2016年增長30.4%。其中稅收占比接近100%非稅政府收入不到0.1%。

2021年，美國財政收入在GDP中占比28.1%，比2016年的占比增加了1.5個百分點。這五年中，美國的稅率未變，稅收征管與稽查嚴苛程度基本未變，但99%為稅收的財政收入在GDP中的占比卻增加了，這意味著稅基，也就是美國勞動者的個人的征稅收入占GDP的比重增加了，亦即他們的收入增速高于GDP的增速。

五、中美稅收和財政收入比較

第一、中國廣義的GDP稅負率要比美國高出6.5個百分點

2021年，中國的GDP稅負率為22.2%，雖然比美國的28.1%低5.9個百分點，但中國財政通過非稅收入和稅法之外的政府基金收入（鐵路建設(shè)基金、民航發(fā)展基金、旅游發(fā)展基金、中央農(nóng)網(wǎng)還貸資金、國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金、污水處理基金、原三峽建設(shè)基金現(xiàn)電價附加等）獲得的財政收入在GDP中的占比達到34.6%，反而比美國的財政收入占比28.1%高出6.5個百分點。

這就是說，中國廣義的GDP稅負率要比美國高出6.5個百分點。但我們通過將稅收分解為基金、非稅、社保等名目，讓不太明白實情的人看到國家稅務(wù)總局的報表，會覺得我們的稅負率好像比較低而已。

第二、中國的個人所得稅與美國的個人所得稅

2021年，中國個人負擔(dān)的GDP稅負率為9.6%，其中個人所得稅率為1.2%，社保醫(yī)保稅為8.4%。

美國個人負擔(dān)的GDP稅負率為13%，其中個人所得稅率為5.5%，社保醫(yī)保稅率為7.5%。我們個人綜合稅負比美國低3.4個百分點。

其中我們的個人所得稅因為普遍收入較低，達不到征收下限，所以稅負率比美國低4.3個百分點。但我們的社保醫(yī)保稅負率卻比美國高2個百分點。

綜合起來看，2021年美國公民從政府獲得的轉(zhuǎn)移支付凈收入達到39069億美元，占GDP的17%，但我們居民從政府獲得的轉(zhuǎn)移支付凈收入只有97177億元，僅占GDP的6.8%。美國人以比我們高出3.4個百分點的GDP綜合稅負率，獲得了比我們高出10.2個百分點的轉(zhuǎn)移支付凈收入GDP占比，美國人的稅負中，取之于民用之于民的比例比我們高很多。

【作者：徐三郎】

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