盡管年報(bào)披露季已結(jié)束，但監(jiān)管層在對(duì)上市公司2022年報(bào)審查后，相關(guān)問詢?nèi)栽诔掷m(xù)進(jìn)行。

(資料圖)

記者根據(jù)同花順數(shù)據(jù)梳理上市公司公告發(fā)現(xiàn)，今年以來，已有超過120家上市公司收到了來自交易所的2022年報(bào)問詢函，從問詢函的內(nèi)容來看，監(jiān)管層問詢的重點(diǎn)包括業(yè)績變化幅度過大、審計(jì)意見、部分財(cái)務(wù)指標(biāo)異常以及重大事項(xiàng)披露不充分等多方面問題，尤其是防備上市公司通過計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和一次性計(jì)提商譽(yù)減值進(jìn)行財(cái)務(wù)“大洗澡”。

逾百家公司收年報(bào)問詢函

隨著年報(bào)披露季的結(jié)束，交易所對(duì)2022年報(bào)的監(jiān)管問詢也接踵而至。

5月10日，*ST吉藥收到交易所下發(fā)的年報(bào)問詢函，交易所對(duì)于公司的持續(xù)經(jīng)營能力、海通制藥相關(guān)擔(dān)保事項(xiàng)、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等多方面問題進(jìn)行問詢。

5月9日，ST廣珠披露稱，收到上交所對(duì)公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函，交易所對(duì)公司年報(bào)中的合作項(xiàng)目減值情況、銷售結(jié)算模式、業(yè)績承諾和代墊火車運(yùn)費(fèi)等事項(xiàng)提出問詢，要求公司補(bǔ)充披露相關(guān)信息。當(dāng)日，除ST廣珠外，還有三五互聯(lián)、桂林旅游、奮達(dá)科技等10多家公司均收到交易所下發(fā)的年報(bào)問詢函。

《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者根據(jù)同花順數(shù)據(jù)梳理上市公司公告發(fā)現(xiàn)，截至5月10日記者發(fā)稿，今年以來，已有逾120家公司收到交易所下發(fā)的年報(bào)問詢函。

從年報(bào)問詢函的回復(fù)情況來看，截至目前，包括凱瑞德、澤宇智能、田中精機(jī)等30多家公司已對(duì)年報(bào)問詢函進(jìn)行回復(fù)。與此同時(shí)，還有海陸重工、天馬股份、露笑科技等10多家公司公告稱，“為確?；貜?fù)內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”，故向交易所申請(qǐng)延期回復(fù)年報(bào)問詢函。

關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力 嚴(yán)防財(cái)務(wù)“大洗澡”

記者梳理年報(bào)問詢函內(nèi)容發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管層對(duì)于上市公司年報(bào)的審查多圍繞審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告來展開，問詢的重點(diǎn)包括業(yè)績變化幅度過大、重大事項(xiàng)披露不充分及部分財(cái)務(wù)指標(biāo)異常等方面，主要關(guān)注公司持續(xù)經(jīng)營能力，尤其是防備上市公司出現(xiàn)利用計(jì)提大額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和計(jì)提商譽(yù)減值等進(jìn)行財(cái)務(wù)“大洗澡”的情形。

例如，美年健康收到的年報(bào)問詢函顯示，2022年，該公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入85.33億元，同比減少7.41%；歸屬于上市公司股東的凈利潤為-5.33億元，由盈轉(zhuǎn)虧；經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為15.41億元，同比減少25.84%。交易所要求公司結(jié)合營業(yè)收入明細(xì)結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用構(gòu)成情況等進(jìn)一步分析公司營業(yè)收入下降、凈利潤大幅下滑的原因。同時(shí)說明公司凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額差異較大的原因。

金剛光伏年報(bào)顯示，2020年至2022年，該公司實(shí)現(xiàn)扣非后歸母凈利潤-1.3億元、-1.53億元、-2.68億元。2022年末歸母凈資產(chǎn)為0.25億元，資產(chǎn)負(fù)債率97.16%，未分配利潤-6.26億元。交易所要求該公司說明扣非后歸母凈利潤連續(xù)三年為負(fù)的原因，持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性。

記者注意到，針對(duì)上市公司計(jì)提大額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、商譽(yù)減值、應(yīng)收賬款減值等情形，監(jiān)管機(jī)構(gòu)尤其警惕。

例如，拓維信息年報(bào)顯示，公司2022年歸母凈利潤為-10.19億元，對(duì)商譽(yù)、無形資產(chǎn)、其他計(jì)提減值準(zhǔn)備金額分別為7.55億元、4883.15萬元、5309.51萬元，交易所要求該公司結(jié)合形成商譽(yù)的各子公司被收購以來主營業(yè)務(wù)情況、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)競爭狀況、在手訂單等情況等，說明對(duì)子公司各年度計(jì)提商譽(yù)減值的原因及合理性，是否存在通過一次性計(jì)提商譽(yù)進(jìn)行財(cái)務(wù)“大洗澡”的情形。

經(jīng)歷類似問詢的還有*ST愛迪。2022年度，審計(jì)機(jī)構(gòu)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡稱“大華所”）對(duì)*ST愛迪出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，形成無法表示意見的基礎(chǔ)包括“存貨的真實(shí)性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)的影響”“應(yīng)收賬款減值對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)的影響”等。年報(bào)顯示，關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備方面，2020年*ST愛迪計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備4.30億元，2021年計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備8.7萬元；應(yīng)收賬款方面，2020年計(jì)提應(yīng)收賬款減值損失金額為4.06億元，2021年計(jì)提應(yīng)收賬款減值損失金額為2.24億元，2022年應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提信用減值損失金額為9601.03萬元。由此，交易所要求該公司補(bǔ)充說明此前兩年特別是2020年存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)及合理性和近三年應(yīng)收賬款減值計(jì)提的依據(jù)和合理性，說明是否存在利用存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)“大洗澡”、跨期調(diào)解利潤的情形。值得一提的是，大華所對(duì)該公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見，原因是無法對(duì)公司超2億元應(yīng)收賬款的可收回性和賬面余額近4億元的庫存商品和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)需加強(qiáng)穿透式監(jiān)管

業(yè)內(nèi)人士表示，上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性是信披及合規(guī)監(jiān)管里最核心的內(nèi)容之一。監(jiān)管部門的年報(bào)問詢函有助于督促上市公司規(guī)范信息披露，完善市場(chǎng)監(jiān)管，同時(shí)也可以保護(hù)投資者權(quán)益。上市公司發(fā)展不一、良莠不齊，監(jiān)管部門需對(duì)此重點(diǎn)關(guān)注，進(jìn)一步加強(qiáng)穿透式監(jiān)管，切實(shí)提升信息披露質(zhì)量。

“財(cái)報(bào)是上市公司信息披露的主要形式之一，也是上市公司和投資者等各方進(jìn)行溝通的主要渠道，對(duì)于財(cái)報(bào)的信息披露規(guī)范怎么強(qiáng)調(diào)都不為過?！敝袊袌?chǎng)學(xué)會(huì)金融委員付立春對(duì)記者表示，近期不少上市公司收到年報(bào)問詢函有多方面原因。近年來，監(jiān)管層面對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息披露等方面監(jiān)管日趨嚴(yán)密嚴(yán)格，再加上年報(bào)披露季剛結(jié)束，上市公司年報(bào)存在一些規(guī)范性問題，會(huì)集中收到監(jiān)管問詢。

付立春認(rèn)為，上市公司發(fā)展水平存在差別，不排除一些公司會(huì)傾向于在商譽(yù)減值等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面做手腳。要從源頭抓起，上市公司應(yīng)從上至下做好培訓(xùn)，規(guī)范信披。就投資者來說，對(duì)于因財(cái)務(wù)重大變化或數(shù)據(jù)異常而收到監(jiān)管函的上市公司要特別關(guān)注，具體情況具體分析。

南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長田利輝也表示，當(dāng)前已上市公司發(fā)展不一，良莠不齊，個(gè)別公司存在利用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和一次性計(jì)提商譽(yù)減值進(jìn)行財(cái)務(wù)“大洗澡”的企圖。需要進(jìn)一步加強(qiáng)穿透式監(jiān)管，開展現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和大數(shù)據(jù)監(jiān)管，落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主體責(zé)任，嚴(yán)懲年報(bào)造假等嚴(yán)重違規(guī)行為，切實(shí)提升信息披露質(zhì)量。而對(duì)于普通投資者來說，則需要借助專業(yè)機(jī)構(gòu)來辯識(shí)年報(bào)真?zhèn)?，從而躲“坑”避“雷”?/p>

“對(duì)于上市公司年報(bào)的監(jiān)管，關(guān)鍵在于三方面，包括對(duì)于負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事前要求，在年報(bào)披露過程中對(duì)于網(wǎng)絡(luò)輿論和投資者反應(yīng)的事中關(guān)注，以及對(duì)違規(guī)公司和中介機(jī)構(gòu)的行政民事處罰的事后嚴(yán)懲?！碧锢x說道。

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